独立审计的本质：基于契约理论视角

作者： 易玄 [1] ; 谢志明 [2]

摘要：传统审计理论框架是以完备契约理论为逻辑起点研究审计本质与功能的,由于现实中的契约总是不完备的,因此,完备契约理论的审计观无法解释独立审计在动态环境中契约缔结与履行过程中的本质作用。与完备契约理论审计观相比,不完备契约理论审计观认为,审计是产权结构变化的产物,是为监督企业契约签订和执行而产生的,其功能不单纯是验证和证明,更多的是在契约的动态＂完备＂过程中对缔约各方的产权信息进行明确与界定。

关键字： 独立审计 契约理论 不完备契约

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